如何写好提纲之优秀会计毕业论文提纲赏析

时间: 2020-11-13 14:23:22     来源: 论文范文网

【摘要】现金是企业生产经营过程中不可缺少的资产,而且变现能力强、流动性强、有广泛的使用性,可以满足生产经营,投资等需要。企业拥有足够的现金可以降低风险,加强资产的流动性和可清偿债务的能力。但是现金的盈利性较差,企业现金持有过多,企业的整体收益水平将下降,同时会增加企业相应的成本。因此认清库存现金的使用范围,加强对现金收支、结余的管理,确定最佳现金持有量,注意做好现金预算,建立和健全现金的内控制度,对保证现金使用的合法性和有效性具有现实意义。现金是企业生存与发展的血脉,加强现金管理不仅意义重大而且是十分必要的。

【关键词】现金管理;现金预算;内部控制

【引言】在面对日益激烈的市场竞争,企业面临的生存环境复杂多变。通过提升企业库存现金的管理水平,可以合理控制营运风险,提升企业整体资金的利用率。如果企业库存现金管理不善,会降低企业的资金使用率,对企业的经营管理造成影响。做好库存现金的管理,可以有助于企业更好的发展,现金运用得当,企业的经营也会事半功倍,所以说库存现金的管理是具有深远意义的。因此,找出企业财务管理中库存现金存在的问题并研究对策,以促进企业的改革与发展。

一、河北创科电子科技有限公司简介

河北创科电子科技有限公司是一家致力于电力直流电源系统监测及维护设备的研发、生产、销售为一体的国家级高新技术企业,注册资本2000万人民币,注册时间为2003年5月04日。本公司以华北电力大学为依托,先后与华北电网、河北省电力公司、内蒙古电力集团公司、山东省电力集团等电网及发电企业合作,在国内第一家完成了对直流系统远程监控及远程电池充放电试验的技术难题,使直流系统维护工作变的更快捷简便、更智能化。

公司主要产品:直流电源远程监控系统、智能型蓄电池放电检测仪、直流电源综合特性测试仪、便携式蓄电池充电机、高频开关电源系统,单体电池活化仪,直流接地选线装置、便携式直流接地故障点查找仪,电容测量仪、逆变电源等仪器仪表。

二、公司现金管理制度现状

河北创科电子科技有限公司现金管理制度不太完善,其主要表现在现金使用效率底下,白条抵库严重,这些白条多为临时应酬、内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长,而且有些款额高,笔数也很多,个别出纳将库存现金挪作他用,而用白条抵充现金有时甚至不能收回外借现金,从而给企业造成损失。无库存现金限额,企业在多头开户的情况下不愿主动和执行规定,而银行也不去过问,单位多头开户多头提现,库存现金远远超过限额,对于多出的部分从不主动及时送存银行,企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。还存在私设“小金库”,公款私存的情况。

三、公司现金管理制度设计

(一)现金的使用范围

1.企业之间的经济往来均需通过银行转账结算,根据国家政策规定,1000元以下的零星支出可以使用现金结算。

2.支付职工工资、各种工资性津贴。

3.支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

4.职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助

5.出差人员必须随身携带的差旅费。(不受结算起点1000的限制)

6.销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天送存银行,不得坐支,抵扣库存现金限额。

(二)现金收支的控制

1.本公司出纳员根据会计部门编制经总经理核准的支出票据,办理现金的支付、登记及移转。

2.严格遵守库存现金限额。为了方便零星现金开支的需要,应经过负责人审批、核定库存现金限额,原则上以3—5天的日常开支量为准,超过限额的及时送存银行。

3.除零用金外,所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符,领款人的印鉴是否相符,如有任何疑问均应先查询后支付。

4.现金收支业务必须根据合法凭证办理。办理任何现金收支,都必须以合法的原始凭证为根据。出纳员付出现金后,应当在原始单据上加盖“现金付讫”戳记,并在当天入账,不准以借据抵现金入账。收到现金后,属于各项收入的现金,都应当开给对方合法收款凭据。

5.出纳员对各项货款及费用的支付,应将本现金交付受款人或厂商,本公司人员不得代领,如因特殊原因必须由本公司人员代领者,需经总经理核准

6.本公司一切支付,应以处理妥善的凭证为依据,任何要求先行支付后补手续者均应予以拒绝。支付款项应在传票上加盖领款人印鉴,付讫后加盖付讫日期及经办人戳记

(三)现金的储备和保管

1.除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外,其他各分公司、部门未经财务部同意,均不得自设小金库。

2.现金出纳必须做到日清月结,随时清点库存现金。禁止坐支不得挪用现金和以白条抵库,财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查,以保证账实相符。

3.凡能用支票支付的款项不得支付现金(如特殊情况,需用现金由双方公司董事长或总经理批准,并经财务部同意后,方可支付现金)。

4.一切现金往来,必须收付有凭证,严禁口说为凭。严禁带外单位或私人转账套现和大额度支付往来现金。严禁将公款存入私人账户,违者按贪污论处。

5.公司必须建立钱账分管的现金管理内部控制制度,会计、出纳必须分开设立,实行管钱的不管物,管物的不管钱,出纳和会计必须相互牵制、相互监督。

6.加强企业库存现金限额管理,要坚持库存限额一年核一次的原则。把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。

7.延后交付发票或凭据的,再约定交付时间,及时催收,收到发票后将发票附在凭证后边。

(四)现金的盘点

1.步骤

(1)将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账,并结出现金结余额。

(2)盘点保险柜的现金实存数,同时编制“库存现金盘点表”,分币种、面值列示盘点金额。

(3)盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或适当调整。

2.库存现金盘点的技巧

(1)每日清点库存现金的实有数,并与现金日记账的账面余额核对。

(2)盘点时间在项目进行中随机选择。在事先不通知出纳的情况下进行突击盘点,避免出纳人员为现金盘点提前做好准备。

(3)注意出纳人员存放的未入账单据。除现金外,在盘点时要注意观察出纳人员工作桌、保险箱等处有无存放的未入账单据,审查这些单据重点关注是否为出纳有无乱收费,违规发放福利,设置账外账等问题。

(4)注意盘点作废支票。现行的支票存根无法显示付款去向,作废的支票可以显示存根收款人和支票实际收款人,若不一致,就要进行重点记录,并与会计凭证相互印证检查,关注是否存在套取资金的问题。

(五)库存现金清查的核算

1.库存现金短缺。应由责任人赔偿部分,借记“其他应收款——应收库存现金短缺款”,贷记“待处理财产损益”账户;应由保险公司赔偿部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”,贷记“待处理财产损益”账户;无法查明原因部分,经批准后,借记“管理费用——现金短缺”账户,贷记“待处理财产损益”账户。

   2.现金溢余。应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损益”贷记“其他应付款——应付现金溢余(某某个人或单位)”账户;无法查明原因的,经批准后,借记“待处理财产损益”账户,贷记“营业外收入——现金溢余”账户。

(六)违反现金制度的处罚  

1.没有按照规定审核原始凭证,对记载不准确、不完整的原始凭证也予以入账的,对直接责任人予以警告并扣发直接责任人工资1-5倍。

2.未经批准,擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款先的,利用账户替其他单位和个人套取现金的对直接责任人予以警告并扣发直接责任人月薪1-5倍,根据情节严重性决定辞退或交送司法机关追究其民事和刑事责任。

3.伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的,弄虚作假、私营舞弊、非法谋私的,违反财务制度,造成财务工作严重混乱的,扣罚直接责任人当月工资并予以辞退,根据情节严重性送交司法机关追究其民事和刑事责任。

(七)现金支付业务办理流程

1.支付计划。有关部门或个人用款时,必须向单位负责人提交资金用款计划,注明款项的用途、金额及收款单位,并附经济合同或采购计划。

2.支付审批。单位负责人对支付申请进行审批。对不合理的或有损公司利益的支付申请拒绝批准。

3.付款审核。财务处接到审批有效的付款计划后,会计主管应积极安排资金,并对具体付款单据与付款计划进行对照、审核。复核付款申请的批准范围、权限和程序是否正确,有关单据是否妥当等,审核无误后,交由出纳付款办理。

4.办理支付。出纳接到经初审无误的付款单据后,要再次对付款单据是否齐全、妥当、金额是否正确、收款单位是否妥当、是否符合审批程序等内容进行复核,无误后方可付款。

【结论】一个企业从领导到员工,树立财务管理以资金管理为中心的经营管理思想,是加强现金管理控制的根本。应严格执行国家有关现金管理制度和银行核实制度,加强企业内部审计监督,如实反映现金收、付、结存情况,是加强现金的保障。另外,全面提高财务管理人员的综合素质,是加强企业现金管理的重要条件。对于一个管理完善的企业来说,必须有能力对企业的现金流入进行预测,按现金流入的周期,对现金流出进行合理筹划;要降低现金风险,可控制的现金流出,最大限度的实现现金使用的有效性。


【参考文献】

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[5] 葛云亭.浅谈企业货币资金管理的见解[J].现代经济信息,2011年第17期