内部控制理论在企业财务管理中的运用研究开题报告

时间: 2020-11-26 15:54:17     来源: 论文范文网
1  选题的根据
1.1选题的目的、意义
所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
 改革开放以来,我国的国民经济出现了前所未有的增长速度,但是在经济高速发展的同时,我们不容忽视的是,经济环境趋于复杂,人们的思想意识多元化,一些单位内部控制薄弱,管理松弛逐渐暴露,会计监督不利,财务控制存在漏洞,假账泛滥,信息失真,秩序混乱,出现了一些新型的经济犯罪。这些都反映出了部分企业的内部控制薄弱,而内部控制应该是根源于人类社会活动中内在需求而产生的一种自觉行为,没有控制的需求就不会有控制行为的产生。无论是宏观的经济管理还是微观的企业管理,其实质都是一种有目的地控制行为。
作为企业管理的一种重要手段,内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用,是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量,内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。在国外,随着美国著名的安然、世通公司、施乐和默克制药等一大批国际大公司因为财务会计丑闻,导致企业的诚信受到普遍质疑。国内,中航油巨亏事件,伊利高管被拘,创维数码董事局主席被抓等事件的曝光,内部控制越来越受到人们的重视。我国加入WTO之后,企业融入全球经济竞争的深度和广度会大大增加,面临的竞争将会更加激烈,为了适应日趋激烈的竞争,必须提高管理水平。
因此,加强企业内部控制建设,特别优化企业内部控制环境,是提高经营管理水平的基础性工作,是不可回避的现实需要。
本文就企业财务内部控制存在的问题及解决对策进行了分析,以期望通过具体分析达到为我国企业内部控制制度建设和完善提供借鉴作用的目的。
1.2国内外研究概况
1.2.1国内研究概况
我国内部控制管理仍以政府为主导,通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。已制定并实施内部控制制度相关的法规或政策为:
1986年财政部颁发《会计基础工作规范》,其中对内部控制制度作了明确规定;1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号--内部控制与审计风险》,以便于会计师事务所评估审计风险,提高审计效率,保证执业质量;1997年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》,其中将对内部控制的测试当作“作业准则”授以规定;1999年全国人民代表大会通过新《会计法》,将内部控制制度当作保障会计消息“真实和完整”的基本手段之一;2001年6月财政部发布《内部会计控制--基本规范(试行)》和《内部会计控制规范--货币资金(试行)》。
阎达五:作为公司治理中的控制权合约安排的内部控制无论在目标上还是在内容构成上都远远超出了传统的内部控制制度;“人本主义”作为构建内部控制机制的信条已越来越多地被企业接受,道德品行并不单纯只是内部控制的环境因素,它也日益成为内部控制结构的有机组成部分。按照COSO委员会的报告,内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五部分构成。就我国目前企业管理的现状看,建立和完善内部控制申一步到位地完全达到这一框架的要求是不太可能的。因此,我们应该抓住关键因素,有步骤、分重点地构建内部控制体系。
刘明辉:内部控制局限性:成本效益考虑;异常活动超出设计范围;控制执行人员责任性不强;高层管理者自我违规操作;控制执行人员串通舞弊。内部控制的观念误区:控制越紧越好(高度集权、僵化运作、效率低下);用人不疑,疑人不用(过分依赖人的素质,忽视制度建设和机制建设);放任自流(目标不明,标准不具体、差异责任不清;为控制而控制(将控制视作权力的象征,使控制脱离企业目标;控制万能论(无视内部控制的固有限制)。


1.2.1国外研究概况
    内部控制起源于18世纪西方国家,其理论发展经历了一个漫长的过程。在工业革命兴起以后开始施行内部稽核制度,取得了显著的效果进而被很多企业争相效仿。到了20世纪初,针对会计上查错防弊的需要,西方企业开始寻找一种能使生产经营活动能制约、可以监督的方法,由此诞生了简单的内部控制制度。到了20世纪30年代,席卷全球的世界性经济危机爆发给许多企业带来了前所未有的挑战,不仅仅单方面的加强对生产经营活动的控制,还必须对交易实行授权与批准,其所控制的范围也从单纯的涉及财务会计发展为关联发到企业整个经济活动。20世纪90年代,内部控制理论逐步丰富和完善,过渡进入了“内部整个框架阶段”,形成了有体系的内部控制制度。目前国外关于内部控制理论的最新研究成果主要是基于美国COSO委员会于1992年发布的《内部控制——整体框架》和2002年美国国会出台的《萨班斯——奥克斯利法案》两部文献进行各自的研究的。
Philip J.Candreva认为,不充分的会计资源构成了内部控制制度缺陷的绝大部分,而内部控制复杂的公司往往相对于内部控制简单的公司容易存在内部控制的重大缺陷,被披露的内部控制缺陷主要集中于期末会计程序、货币资金收入的确认、会计调整和职责分工等方面。
2、 本课题的重点、难点
2.1本课题的重点
2.1.1  内部控制理论概述
2.1.2  企业财务内部控制存在的问题
2.2本课题的难点
2.2.1  完善企业财务内部控制机制的对策及建议
2.3 本课题的主要框架与结构  
    第一部分,内部控制理论概述,包括内部控制的概念,对企业财务管理的作用,内部控制环境和方式。
第二部分,我国企业财务内部控制的现状分析,包括企业财务内部控制存在的问题,企业财务内部控制存在问题的原因。
第三部分,完善企业财务内部控制机制的对策及建议
第四部分,结论。


3、 研究方法
3.1文献分析法
本文经过收集并整理大量资料,通过分析国内外企业的内部控制研究现状的相关文献,从而对其进行细致分析、阐述。通过分析国内企业财务内部控制管理研究现状,对我国企业财务的内部控制存在的问题及解决对策进行了深入的分析和研究。
3.2规范分析法
通过搜集、整理资料,确定内部控制理论的框架、理论、准则,依据这些理论准则分析判断企业财务内部控制运用的恰当与否。如果不恰当运用,那么,究其原因,应当如何调整等一系列层次问题。
4、 进度安排
2016年10月下旬——2016年11月10日:开始论文相关准备工作
    2016年11月11日——16日:选论文题目,撰写开题报告
2017年2月3日前:完成论文的初步框架
2016年3月18日—2016年4月30日,毕业论文反复修改。
2016年4月30日—2016年5月8日,最后修改,定稿。
5、 参考文献
   [1]杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究.2014(10)
   [2]徐习兵,隋成发,王君刚,闫晓红.内部控制理论视角下企业集团财务控制系统研究[J].财会通讯.2013(10)
   [3]侯玉凤.国内外内部控制理论的研究综述[J].中国乡镇企业会计.2013(04)
   [4}彭瑜.内部控制理论面临的困境及出路[J]中国市场.2016(32)
   [5]周冀.内部控制理论研究文献综述[J].合作经济与科技.2014(12)
   [6]王玉武,张毓峰.企业内部控制规范建设的理论与实务研究[D].西南财经大学.2014年
   [7]王发文.基于内部控制理论的企业集团财务控制系统研究[J].财经界(学术版).2015(15)